Главная «Работа сквозь границу»: жить в Нидерландах, а работать за рубежом.
Business Legal Consultancy - это голландский веб-сайт, который формирует маркетинговое и коммуникационное расширение партнеров этого веб-сайта для предоставления комплексных и профессиональных юридических и деловых услуг как голландским, так и международным клиентам.

«Работа сквозь границу»: жить в Нидерландах, а работать за рубежом.

Когда человек работает заграницей, то ему не нужно платить налоги в стране проживания. В зависимости от ситуации, налогообложение может быть переложено на страну, в которой и работает человек, а страной проживания предоставляется «освобождение» во избежании двойного налогообложения. Для обыкновенных работников действуют иные правила нежели для управляющих.

Для работающих заграницей Нидерланды, как страна проживания, взимает налоги с заработка полученного заграницей. Если Нидерланды заключили налоговый договор со страной, где находится источник дохода, тогда страна происхождения заработка может взимать налоги, но только, если будут соблюдены три условия.

Когда человек работает заграницей, то ему не нужно платить налоги в стране проживания. В зависимости от ситуации, налогообложение может быть переложено на страну, в которой и работает человек, а страной проживания предоставляется «освобождение» во избежании двойного налогообложения. Для обыкновенных работников действуют иные правила нежели для управляющих.

Для работающих заграницей Нидерланды, как страна проживания, взымает налоги с заработка полученного заграницей. Если Нидерланды заключили налоговый договор со страной, где находится источник дохода, тогда страна происхождения заработка может взымать налоги, но только, если будут соблюдены три условия.

Правило 183 дней.

Три условия это:

  • Работник физически присутствует в стране, где он ведет трудовую деятельность больше, чем 183 дня в году,
  • Заработная плата выделяется работодателем или от имени работодателя в стране, где производится трудовая деятельность,
  • Заработная плата выдается работнику за выполнение работ в постоянном представительстве (Нидерландского) работодателя в стране выполнения работ.

Если минимум одно из этих условий соблюдено, то Нидерланды должны предоставить «освобождение» во избежания двойного налогообложения.

1. Физическое нахождение в стране, где производится трудовая деятельность в течении года.

Для ответа на вопрос переступает ли работник через 183-дневный порог играет роль любое физическое присутствие. Считаются все календарные дни, которые работник находился в стране, где осуществляется работа, то есть те дни, в которые человек не работает, иными словами выходные, так же причисляются к 183-дневному сроку( речь идет о физическом присутствии в любой момент суток). Больничные не считаются, если больной не находился в этот момент в стране, в которой осуществляется работа.

Расчёт периода зависит от заключенного международного договора. Некоторые международные договоры считают календарные дни, другие берут в расчет «налоговый год» или «период в 12 месяцев, начинающийся и кончающийся в налоговом году». Если используется «налоговый год», то берутся нормативы «налогового года» страны, в которой осуществляется рабочая деятельность.

2. Жалование выплачивается работодателем или от имени работодателя страны, в которой осуществляется работа.

Если работник получает жалование от своего работодателя, то действует налогообложение страны, в которой осуществляется работа. При ответе на вопрос выдано ли жалование работодателем, который является жителем страны, в которой осуществляется данная трудовая деятельность, очень часто возникает дискуссия, что именно обозначает термин «работодатель». В серии судебных решений в 2006 году Высший Суд дал объяснение в каких случаях может идти речь о работодателе страны, в которой производится трудовая деятельность, если работник формально находится на службе у юридического лица в стране проживания.

В этом случае, должны быть соблюдены следующие условия:

  • Подчиненные отношения (возможность давать инструкции),
  • Оплачивает ли компания в стране, где выполняется трудовая деятельность, расходы наемного рабочего,
  • Причитается ли прибыль или убытки компании страны, в которой осуществляется трудовая деятельность,
  • Отвественна ли компания находящаяся в стране, в которой осуществляется трудовая деятельность, за результат трудовой деятельности,
  • Имеет ли место индивидуальное налогообложение заработной платы в компании страны, в которой осуществляется трудовая деятельность.

Собственно, на практике должно быть определено является ли трудовая деятельность работника интегральной частью общей работы предприятия страны, в которой осуществляется трудовая деятельность. Если это будет доказано, то налогообложение будет присуждено стране, в которой осуществляется трудовая деятельность.

3. Жалование выплачивается компанией, которая имеет постоянное представительство в стране, в которой осуществляется трудовая деятельность.

Третья возможность, выплачивать налоги в стране, в которой осуществляется трудовая деятельность, если жалование выплачивается компанией, которая имеет постоянное представительство в стране, в которой осуществляется трудовая деятельность. Идея стоящая за этим пунктом подразумевает, что выплата заработной платы сотрудникам компании уменьшает общую прибыль, поэтому налогообложение заработной платы и соотносится с этим фактом подобным образом.

Можно ли говорить о постоянном представительстве компании в том или ином случае определяется обстоятельствами случая. Вопрос действительно ли имеет место обложение прибыли, полученной постоянным представительством, не играет роли. Страна, в которой осуществляется трудовая деятельность, может облагать налогом жалование, если оно не выделяется из прибыли этого постоянного представительства. Главное, по принципам ‘at arm’s length’ («на расстоянии вытянутой руки») затраты должны приходиться на постоянное представительство компании.

Метод предоставления освобождения.

Если страна, в которой осуществляется трудовая деятельность, взимает налог с полученной заработной платы работника, живущего в Нидерландах, тогда Нидерланды должны применить «освобождение» во избежание двойного налогообложения. Подсчет подобного «освобождения» совершается посредством разделения доходов на доходы от работы и доходы от жилья (подоходный налог, бокс 1) и подобное разделение увеличивается надлежащим налогом из бокса 1.

Управляющий/комиссар.

Если частное лицо производит работы, как управляющий или комиссар для компании, которая имеет постоянное представительство в другой стране, то довольно часто право взымать подоходный налог присуждается стране, в которой компания имеет постоянное представительство. Почти во всех налоговых международных договоров определенно именно так. Важнейшее исключение действует в международном договоре с Соединенными Штатами, в котором рассматривается в какой стране совершается работа.

Работа управляющего.

Может быть работник назван формальным управляющем: в случае, если, например, имеет место назначение общим собранием акционеров лица, которое обременено управлением компании или надзор за управлением компании, и что закреплено при записи в Торговой Палате? Или же можно определить кто же является материальным управляющим: «который, например, в действительности управляет компанией»?

Нидерландская юриспруденция не отвечает однозначно на этот вопрос, какой именно метод определения (формальный или материальный) превалирует. Понятно только, что одно существование представительских функций недостаточно для определения того можно ли назвать данное лицо управляющим.

Вопрос оплаты.

Кроме вопроса, является ли то или иное лицо управляющим, так же играет роль вопрос оплаты, за выполненную этим лицом работу при управлении данной компании. Очень часто лицо является не только управляющим, но и одновременно обычным работником. В случае исполнения различных видов трудовой деятельности, должно быть введено разделение между оплатой за трудовую занятость управленческого характера и оплату за иную трудовую деятельность. Тут мы можем говорить о ‘force of attraction’(все доходы должны быть присуждены управленческой функции, как более высокой). Для подобного разделения нет определенных стандартов.

Оплата за управленческую трудовую деятельность может так же охватывать оплату натурой (например, акции). Так же эти правила действуют и для доходов, полученных от более ранней работы, такой как возмещение за увольнение.

Метод высчитывания.

Если страна, в которой компания имеет постоянное представительство, может взымать налоги с заработной платы управляющих и комиссаров, живущих, как частное лицо, в Нидерландах, то Нидерланды обязаны предоставить «освобождение» во избежание двойного налогообложения. При этом почти во всех налоговых договорах фигурирует, что Нидерланды предоставляют «освобождение» размером в сумму, выплаченных в другой стране налогов.

Если управляющий/комиссар считает более полезным, то может быть выбрана опция подсчета, как для обычного работника (метод освобождения). Требуется, чтобы не имело место уклонение от выплаты налогов и чтобы заработная плата в другой стране не облагалась более выгодным налогом, чем доходы других иностранных работников.

Юридические и бизнес услуги в Нидерландах – Юристы и адвокаты в Голландии
Адрес компании:
Hogehilweg 19
1101 CB Amsterdam
The Netherlands
Тел:
+31 (0) 203 697 652
Факс:
+31 (0) 453 700 324
Top